年底將至，財政部高雄國稅局提醒公益慈善機關團體，若年度用於創設目的支出未達基金孳息及其他各項收入的60%，且結餘款超過50萬元，應編列結餘款使用計畫，才能符合免納所得稅條件，編列使用計畫有五大注意事項。

 

 

 

 

首先，要留意支出比率計算方式。高雄國稅局表示，結算申報時，收入與支出及收支比率的計算，都不能計入以前年度結餘款。

 

舉例來說，甲機關團體今年度全部收入為200萬元，前一年結餘款在今年留用55萬元，今年支出為100萬元（不含留用款55萬元），當年度收支比率應為50%（100萬元÷200萬元），而非60.7%（155萬元÷255萬元）。

 

第二，結餘款使用計畫內容應包含計畫項目、金額及期限，使用計畫期限以次年度起算四年為限，例如111年度可編列使用計畫年限為112至115年度，當使用計畫的運用跨兩年度以上，則應編列各年度計畫金額明細。

 

第三，結餘款使用計畫項目應具體明確，若要用來購置不動產，則不動產用途應與機關團體章程的設立宗旨或辦理業務相符。

 

第四，全部結餘款都應編列具體使用計畫，不能僅就特定專案收入編列，或僅針對未達收入60%部分編列。

 

第五，結餘款若要轉列基金或財產總額，經主管機關核發同意函後，應向法院辦妥財產總額變更登記。

 

至於在結餘款執行方面，國稅局表示，機關團體經主管機關同意將結餘款保留使用，就要確實依計畫來執行，若支出項目、金額、使用期間須變更，最慢應在原使用計畫屆滿次日起三個月內，檢附變更後計畫送主管機關查明同意。

 

國稅局提醒，即使計畫變更，但變更後計畫、原先使用計畫合計期間，仍以四年為限。

資料來源:
https://money.udn.com/money/story/6710/6831569