企業日常營運，可能有向外國供應商購買技術服務的需求，北區國稅局表示，取得我國收入的外國供應商有兩種，第一、在台設有分支機構或營業代理人的外國供應商，應由在台分支機構單獨設立帳簿，計算營業所得額申報營所稅。第二、外國供應商在我國境內無固定營業場所或營業代理人，應由扣繳義務人在給付時依規定扣繳。

 

 

國稅局官員表示，外國供應商直接對我國客戶在我國境內提供勞務所取得的報酬，屬於外國供應商的中華民國來源所得，須於國內課徵營利事業所得稅。

 

舉例說明，外國供應商A派人來台提供服務，又在境外提供部分技術服務，但仍有其他技術須由境內個人或營利事業的參與及協助才可以完成，相關技術服務報酬及構成外國供應商A在中華民國來源所得，須在我國課徵營所稅。

 

官員表示，外國供應商可以分為兩種，在台設有分公司等分支機構；或是在台無固定營業場所或營業代理人。

 

如果屬於在台設有分支機構，則依《所得稅法》第41條規定，外國供應商在我國境內的固定營業場所（例如：分公司），或營業代理人，應單獨設立帳簿，並計算營利事業所得額申報納稅。

 

為了避免外國供應商和台灣分公司的成本、費用混淆不清。國稅局官員說明，外國供應商在我國境內的分支機構，應設置帳簿，分別記載總機構、分支機構的收入、成本、費用，計算所得額後，再依所得稅法第71條規定合併辦理結算申報，依規定稅率繳納營利事業所得稅。

 

但如果屬於在台無固定營業場所或營業代理人的外國供應商，則由扣繳義務人應就我國企業給付予外國供應商的價款總額，按20%的扣繳率進行扣繳。

 

國稅局官員補充，如果外國供應商所在地與台灣有所得稅協定，該外國供應商得取自台灣的營業利潤，可申請適用租稅協定的營業利潤免稅；或是外國供應商提供跨境電子勞務給台灣企業，可申請依淨利率及境內利潤貢獻程度計算所得額，將整體稅率降為20%以下。

資料來源:
https://money.udn.com/money/story/6710/6858501